財政部對於股利所得課稅新制二擇一之單一稅率26%分開計稅之說明

資本市場具有國際化、資金流動性高等特性，國際間對於優秀企業家均竸相爭取，期能吸引他們於該國投資，以創造就業，促進經濟成長，考量企業主要投資人是否投資，係考量影響投資淨報酬之公司與個人兩階段總所得稅負，主要國家對於股利所得訂定與一般所得不同之課稅方式，例如原採設算扣抵制度國家，改採分離課稅或部分免稅，如英國(分級分離課稅)、德國及義大利(單一稅率分離課稅)、法國(部分免稅)等；部分國家未曾採設算扣抵制度，亦採分離課稅，如美國(分級分離課稅)、荷蘭及日本(單一稅率)等，適度減輕企業主要投資人總稅負，以維持資本流動中立性或提升投資。

　　臺灣為開放型經濟體，為建立具競爭力之投資所得稅制，本次稅改在股利課稅方面，自需參考前述國際趨勢，爰廢除兩稅合一設算扣抵制度，改採股利所得二擇一制度。企業主要投資人之股利所得可選擇按單一稅率26％分開計稅，以取代其原有之可扣抵稅額，該稅率與德國(26.375%)、義大利(26%)分離課稅稅率及104年度綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)結算申報適用30％以上稅率之有效稅率25.73%相當。此一課稅方式，搭配營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)稅率調高為20%、綜所稅最高稅率調降為40%，使企業主要投資人股利在公司與個人兩階段總稅負最高由現制49.68%調降為40.8%，與其他類別所得(如薪資、利息、租金等)最高稅率40%趨於衡平，符合水平公平，且具有與國際間競逐資本之競爭力。

　　為避免單一稅率對中低股利所得者產生稅負過重問題，另提供其可選擇就股利所得與其他類別所得合併計稅，適用較低之累進稅率(0%、5%、12%、20%)，按股利之8.5%計算可抵減稅額(上限8萬元)，仍享有現制抵(退)稅權益之課稅方式，以維護租稅公平。

　　財政部強調，本次稅改藉由廢除設算扣抵制、適度調高營所稅稅率及提高外資扣繳率等調整措施，增加之稅收，一方面合理分配減輕薪資所得者、中低所得者、中小型及新創企業之稅負，使一般民眾獲得減稅利益；一方面使企業主要投資人負擔合理之股利所得稅負，提升其投資臺灣意願，進而創造就業，發揮「有濟無劫、合理分配、全民受惠」之稅制優化效果。該部將積極與立法院朝野各黨團溝通，期能儘速完成立法。

 

 

 

 

 

 

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