營利事業應就其代理人之故意過失負同一責任，縱非其所為仍無法免責
2016-12-22 13:36
本局表示，稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額。
本局指出，轄內甲公司99年度列報全年所得額為虧損，但於本局進行調查時，無法提示有關各種證明所得額之帳簿文據，經本局依所得稅法第83條規定，按同業利潤標準核定其所得額並予以補稅。甲公司不服，主張相關帳證資料係遭其委託之記帳士惡意丟棄，並已對該記帳士提起刑事告訴，非可歸責於公司，申經復查及提起訴願未獲變更，遂提起行政訴訟，案經臺灣桃園地方法院行政訴訟裁定駁回在案。
本局進一步說明，按所得稅法第83條立法意旨，係就稅捐稽徵制度而言，因相關帳簿文據原均由納稅義務人保管，且負保管之責，是帳簿文據自應由納稅義務人負提出之責，若納稅義務人無法提出，無論其原因為何，致稅捐稽徵機關無從依據帳簿文據來審核認定時，按納稅乃人民之義務，故仍必須有一套課徵稅捐之標準，否則，若因納稅義務人無法提出帳簿文據，即可無庸課徵相關稅捐，此顯非合理。從而，甲公司未提示有關各種證明所得額之帳簿文據，本局依所得稅法第83條規定，按同業利潤標準核定其所得額，甲公司自不得以相關帳簿文據遭惡意丟棄，並非其所為而免予補稅。
本局特別提醒，營利事業委託記帳士等代為記帳及稅務申報業務，則該代理人所為之稅務申報行為依法直接對營利事業發生效力，營利事業應就該代理人之故意過失負同一責任，縱非其所為仍無法免責，營利事業選擇代理人不可不慎。
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